Изменения в бумажном УПД/УКД c 01.10.2024 по постановлению Правительства РФ N 1096

Согласно Постановлению Правительства РФ от 16.08.2024 № 1096 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137 и признании утратившим силу абзаца двадцать шестого подпункта "б" пункта 2 изменений, которые вносятся в постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2021 г. № 534" с 1 октября 2024 года внесены изменения в форму и правила заполнения (ведения) документов, применяемых при расчётах по налогу на добавленную стоимость.

Изменения в УПД для всех участников обмена

• В шапке изменилось наименование строки 5а. Новое наименование: «Документ об отгрузке: наименование, №_ от_». В УПД не требуется отражать порядковый номер записи, однако важно указать наименование документа, на основании которого он выставлен (Рис. 1). Если таких документов несколько, их необходимо перечислить через точку с запятой, включая наименования, даты и номера.

• Появилась новая графа 14 «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС». Графа заполняется по прослеживаемым товарам. В УПД по непрослеживаемым товарам графы 12 – 14 заполнять не требуется (Рис. 2).

• Новый порядок заполнения строки 5 «К платежно-расчетному документу №_ от_». Если вы оплачиваете работы и услуги или покупаете товары у иностранных лиц на территории РФ, необходимо указывать дату и номер платежного документа. Это правило касается налоговых агентов в соответствии с п. 2 ст. 161 НК РФ. Однако теперь нет необходимости указывать дату и номер платёжного поручения, по которому НДС был перечислен в бюджет (Рис. 3).

Изменения в УКД для всех участников обмена

Появилась графа 14 в форме УКД. Теперь, если стоимость прослеживаемого товара изменится, в графе 14 УКД следует действовать следующим образом (в соответствии с пп. «я (3)» – «я (6)» п. 2 Правил заполнения счёта-фактуры в редакции Постановления от 16.08.2024 № 1096) (Рис. 4):

• В строке А перенесите показатели из графы 14 УПД до изменения стоимости.
• В строке Б укажите новую стоимость без НДС.
• В строке В (увеличение) укажите разницу между показателями строк А и Б, если произошло увеличение стоимости (отрицательный результат записывайте с положительным значением).
• В строке Г (уменьшение) зафиксируйте разницу показателей строк А и Б при уменьшении стоимости товара (положительный результат записывайте с положительным значением).

Как заполнить УПД на прослеживаемые товары

УПД на прослеживаемые товары, включая корректировочные (УКД), оформляются в электронном виде и передаются через оператора электронного документооборота (ЭДО). Однако в некоторых случаях возможно оформление в бумажном формате. Исключения, согласно пунктам 1.1 и 6 статьи 169 Налогового кодекса, включают:

• реализацию или передачу прослеживаемого товара физическим лицам для личных нужд или самозанятым — плательщикам налога на профессиональный доход (НПД);
• реализацию и перемещение таких товаров из России в рамках таможенной процедуры экспорта (реэкспорта) или на территорию государства — члена ЕАЭС.

Необходимые сведения о прослеживаемости должны быть указаны в следующих графах (Рис. 5):

• графа 11: Регистрационный номер партии прослеживаемого товара (РНПТ);
• графы 12 и 12а: Код и условное обозначение единицы измерения товара;
• графа 13: Количество прослеживаемого товара;
• графа 14: Стоимость прослеживаемого товара (без НДС).

Остальные реквизиты в новой форме УПД заполняются по стандартной процедуре.

Если в УПД фигурируют прослеживаемые товары с одинаковым наименованием (графа 1а), единицей измерения (графа 2а) и ценой (графа 4), они записываются в одну строку. Однако строки для каждой партии товаров по РНПТ (графа 11) должны быть заполнены отдельно.

Не обновили до 1 октября форму УПД в своей учётной системе. Какие действия?

С 1 октября 2024 года новая форма бумажных УПД включает графу 14 и наименование документа в строке 5а. Если вы не работаете с прослеживаемыми товарами, то заполнение граф 12-14 не требуется.

Заполнение графы 14 возможно в новом формате электронного УПД. Переходный период на новый формат УПД длится до 1 апреля 2025 года. В это время можно оформлять электронные УПД и УКД как в новом, так и в старом формате. С 1 апреля 2025 года допускается использование только нового формата электронного УПД.

Если используете УПД без графы 14 (в старом формате), то при оформлении корректировочных документов также используйте старый формат.

Соответствующие разъяснения представлены в Письме ФНС России от 04.03.2024 N ЕА-4-26/2486@.

При возникновении вопросов обратитесь в поддержку Ediweb.